Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): функции, принципы и документы

Компании, желающие выйти на международные рынки капитала, сталкиваются с обязательной требованием представления финансовой отчетности, составленной по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). В свою очередь, консалтинговые компании предлагают сервисы, которые помогают компаниям реализовать это требование, в том числе:

• Бесплатная консультация. При проведении бесплатной консультации специалист может разъяснить вопросы, связанные с МСФО и рассказать об их преимуществах.
• Аудит по МСФО. Аудит предприятия по МСФО — один из важных шагов к работе на международном рынке. Он позволяет проверить и оценить финансовую отчетность компании на соответствие МСФО.
• Консолидация отчетности по МСФО. Консолидация отчетности по МСФО — это возможность привлечения инвестиций от зарубежных партнеров и выхода на новые рынки, обеспечивая прозрачность состояния дел предприятия.
• Трансформация отчетности по МСФО. Благодаря МСФО, показатели различных компаний становятся более сравнимыми, что облегчает сравнительный анализ.

В итоге, обращаясь к консалтинговым компаниям за сервисом по МСФО, компании могут привлечь инвестиции от зарубежных партнеров благодаря прозрачности, которую обеспечивает отчетность по МСФО.

Значимость Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в настоящее время возрастает. Идея унификации бухгалтерских стандартов стран возникла в конце 1950-х годов после эпохи экономического роста в послевоенный период, интеграции и увеличивающихся оборотов на капитальных рынках.

В 1973 году был создан Комитет по МСФО, который в 2001 году был переименован в Совет по МСФО. Он является независимым советом, который разрабатывает новые стандарты финансовой отчетности и постоянно совершенствует уже существующие. Целью Совета является разработка единой системы доступных и всемирно принятых стандартов финансовой отчетности, основанных на четко сформулированных принципах бухгалтерского учета.

Разработанные Советом стандарты широко используются во всем мире, включая Россию. На сегодняшний день, более чем в 120 странах компании используют МСФО в качестве основы для подготовки своей финансовой отчетности.

Чтобы учитывать изменчивые экономические условия и инструменты ведения бизнеса, международные стандарты финансовой отчетности регулярно пересматриваются и совершенствуются.

Статья о принципах Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) отмечает их особенность по сравнению с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ). Если РСБУ основаны на жестко прописанных правилах, то МСФО основываются на базовых универсальных принципах. Базовые принципы позволяют успешно применять МСФО в разных странах и приближать локальные стандарты ведения бухгалтерского учета к МСФО.

В основе МСФО лежат два принципа: допущение о непрерывности деятельности и принцип начисления. Допущение о непрерывности деятельности подразумевает, что финансовая отчетность составляется на основе предположения, что организация ведет свою деятельность непрерывно и будет продолжать ее вести в обозримом будущем. Если это не так, то в отчетности должны быть отражены эти намерения или необходимость.

Согласно принципу начисления, если произошли события или сложились обстоятельства, влияющие на экономические ресурсы организации за отчетный период, это должно быть отражено в отчетности независимо от того, когда будут произведены соответствующие денежные выплаты или получены денежные поступления.

Финансовая отчетность, составленная в соответствии с МСФО, должна обладать следующими качественными характеристиками: уместность, существенность, правдивость. Уместная информация имеет прогнозную и/или подтверждающую ценность. Существенной считается информация, умалчивание или искажение которой повлияет на решения, принимаемые на ее основании. Правдивое представление информации подразумевает полноту, нейтральность и отсутствие ошибок в отчетности.

Критерии полезности финансовой отчетности согласно МСФО включают в себя уместность и правдивое представление, а также своевременность и понятность, сопоставимость и проверяемость. Финансовая информация должна быть своевременно доступна пользователям, иметь четкую классификацию статей и быть понятной. Сопоставимость информации используется для сравнения финансовой информации двух компаний или же сравнения финансовой информации одной компании за различные периоды. Наконец, пользователи отчетности должны иметь возможность удостовериться в том, что информация в отчетности отражает правдивое положение дел.

Структура и документация МСФО

В современном мире Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) являются совокупностью документов, которые включают в себя:

1. Стандарты (IAS, IFRS). На данный момент IAS объединяют 28 стандартов, а IFRS состоят из 15 стандартов (http://www.ifrs.org/). Оригиналы документов доступны на официальном сайте IFRS Foundation. Для удобства пользователей на сайте Министерства финансов РФ можно ознакомиться с русскими версиями стандартов.

До 2001 года МСФО выходили под названием Международные стандарты финансовой отчетности (IAS), что изменилось с момента переименования Комитета МСФО в Совет,— Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS).

МСФО устанавливают правила учета и представления информации по статьям отчетности, включая основные средства, нематериальные активы, запасы, финансовые инструменты, резервы, выручку, капитал, а также предусматривают правила составления финансовой отчетности и раскрытия информации, учет операций по объединению бизнеса и подготовку консолидированной финансовой отчетности.

2. Интерпретации стандартов (IFRIC и SIC), это разъяснения к стандартам, которые могут иметь неоднозначные толкования. SIC (8 разъяснений) — интерпретации для IAS, IFRIC (17 разъяснений) — интерпретации для IFRS.

Ежегодно Совет МСФО разрабатывает новые или совершенствует действующие стандарты основываясь на принципах, отраженных в Концептуальных основах МСФО.

Применение МСФО в России

В результате распада СССР стране потребовалась полноценная интеграция в мировое экономическое сообщество. В этом процессе первой компанией, которая представила отчетность по МСФО, стала «АвтоВАЗ» в 1994 году. В 1996 году «Газпром» вышел на Лондонскую биржу с финансовой отчетностью по МСФО, а затем последовали крупные российские нефтяные компании.

27 июля 2010 года президент России подписал Федеральный закон № 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности", согласно которому отчетность по МСФО должны предоставлять определенные компании, включая кредитные организации, организации с ценными бумагами, включенными в котировальный список, и страховые компании.

Закон, обязывающий представлять отчетность по МСФО, предусмотрел ограничения, которых нет в стандартах. В частности, финансовая отчетность компаний должна быть составлена на русском языке и в рублях. Компании могут также предоставлять отчетность на других языках и валютах. Кроме того, аудируемая годовая финансовая отчетность должна быть представлена не позднее, чем через 120 дней после окончания периода, за который она была составлена.

В 2014 году правительство России начало рекомендовать государственным компаниям начислять дивиденды на основании чистой прибыли, рассчитанной по МСФО – часто выше, чем прибыль, вычисленная по российским стандартам.

Таким образом, МСФО активно распространяется в России, и этот процесс будет продолжаться. Важно знать, что только те стандарты МСФО, которые утверждены Министерством финансов РФ, могут быть применены в России.

Где получить обучение по международной финансовой отчетности?

Освоение принципов МСФО — нетривиальное занятие, которое требует тщательного подхода. Однако, проблему можно решить, пройдя обучение по программе «ДипИФР», прошедши курсы повышения квалификации, или посетив специализированные семинары. Академия PwC предоставляет качественную подготовку как новичкам, так и опытным финансовым специалистам в области МСФО. Здесь можно пройти как семинары-практикумы по применению МСФО, в рамках образовательных программ получения международно-признанного сертификата, так и краткосрочные программы, сфокусированные на определенных аспектах МСФО.

Работа предприятия по принципам МСФО помогает компании принимать квалифицированные финансовые решения для иностранных инвесторов. В этом случае, инвесторы могут точно видеть, что происходит с компанией, в которую они хотят инвестировать. Поэтому, все больше и больше крупных предприятий включают МСФО в свой бизнес, стремясь к последующему росту и развитию.

Как быстро перейти на работу по принципам МСФО? КСК групп, которая успешно работает более 20 лет, готова поделиться своим опытом с вами. Руководитель практики «МСФО» этой юридической компании Светлана Крапивенцева считает, что для быстрого перехода к стандартам МСФО стоит обращаться к опытной консалтинговой компании, у которой есть профессиональные специалисты со множеством компетенций: от оценщиков до юристов и программистов. КСК групп объединила 15 консультационных компаний, что позволяет использовать их компетенции для решения разных задач по развитию бизнеса и переходу на принципы МСФО. Эксперты компании хорошо знакомы со всеми требованиями, выдвигаемыми западными инвесторами.

Для составления отчетности по МСФО следует оценить объективную стоимость недвижимости и оборудования, успешно пройти ряд оценочных экспертиз, изучить финансовое состояние компании и автоматизировать подготовку отчетов, что позволит избежать ошибок, связанных с человеческим фактором.

Некоторые предприятия сталкиваются с проблемой долгого процесса уведомления всех миноритарных акционеров о принятых решениях, что может затормозить оперативность работы. Решением данной проблемы может быть проведение оценки рыночной стоимости акций для последующего выкупа их у миноритарных акционеров. Укрупнившись, крупный собственник сможет оперативно информировать всех акционеров о новых решениях, в том числе касающихся перехода предприятия на принципы МСФО.

Подробный план действий сильно зависит от специфики конкретного бизнеса и требует детального рассмотрения. КСК групп приглашает ознакомиться с описанием выполненных кейсов и отзывов на своем сайте, где можно оставить заявку на бесплатную консультацию по вопросам перехода на стандарты МСФО. Менеджеры компании ответят на все вопросы и подскажут по срокам и стоимости услуг.

Фото: freepik.com